文/启明鑫

在IPO经由中，企业需要证据上市端正和企业司帐准则阐述其收入。总数法和净额法是两种常见的阐述标准，聘用何种标准对业务收入影响较大。本文将先容总数法和净额法在IPO中阐述收入的区别，并分析其适用性实务案例，渴望对读者有所匡助。

1、总数法和净额法的判定原则

2、OEM模式、ODM模式

3、政府援救对于总数法和净额法的聘用诓骗

4、其他案例：易货贸易业务认定为委用加工接受净额法、关联方资金拆借现款流量表接受净额法被更正

一、总数法和净额法的判定原则

对于适用总数法如故净额法，主如果以企业是否为主要包袱东说念主如故代理东说念主为标记进行区分：如果是主要包袱东说念主，则以总数法进行收入阐述，如果仅为代理东说念主，则按净额法进行收入阐述。举个例子，甲公司接受两种销售模式销售货品A：第一种容貌为自产自销，第二种容貌为委用代销，甲公司向代理商乙公司支付手续费手脚劳务酬报。容貌一中甲公司享有货品的执行放胆权，应当在销售A产物时阐述收入结转老本。容貌二中乙公司不可主导A产物的销售,A产物对外售售与否、是否赚钱以及赚钱些许等不由乙公司放胆,乙公司莫得取得这些商品的放胆权。因此,甲公司将A产物发送至乙公司时,不应阐述收入,而应当在乙公司将A产物销售给最终客户时阐述收入。新收入准则章程主要体当今第五章，第三十四条的章程：“企业应当证据其在向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权，来判断其从事往来的身份是主要认真东说念主如故代理东说念主。企业在向客户转让商品前大约放胆该商品的，该企业为主要认真东说念主，应当按照已收或应收对价总数阐述收入；不然，该企业为代理东说念主，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额阐述收入，该金额应当按照已收或应收对价总数扣除应支付给其他相干方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等细则。”企业向客户转让商品前大约放胆该商品的情形包括：（一）企业自第三方取得商品或其他财富放胆权后，再转让给客户。（二）企业大约主导第三方代表本企业向客户提供处事。（三）企业自第三方取得商品放胆权后，通过提供缺点的处事将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在具体判断向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权时，企业不应仅局限于合同的法律方法，而应当详细考虑悉数相做事实和情况，这些事实和情况包括：（一）企业承担向客户转让商品的主要包袱。（二）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险。（三）企业有权自主决定所往来商品的价钱。（四）其他相做事实和情况。【判定案例】甲公司是一家野心高端品牌的百货公司，接受与品牌服装供应商合营的野心模式。某高端品牌供应商乙公司在甲公司指定区域成立专柜（或专卖店）提供商定品牌商品，并委派营业员销售商品，假设本案例不包含租出。乙公司认真专柜内的商品搭救、出售、调配或下架，承担丢成仇毁损风险，领有未售商品的悉数权。乙公司认真执行订价销售，甲公司认真对百货公司内销售的商品和洽收款，开具发票。甲公司将收到客户款项扣除10%后支付给乙公司。甲公司通过多样促销举止以升迁百货公司的总体事迹。促销举止分为甲公司主导的促销举止和乙公司自行打折举止。甲公司主导的相干促销举止用度，有些由甲公司自行承担，有些由甲公司与乙公司共同承担。乙公司自行开展的打折举止需要获取甲公司承诺， 甲公司会要求其打折的幅度和领域相宜甲公司的定位，举例打折幅度不可过大，保证不打折的新品的比例不可过低等。如果需办理退换货的，甲公司可自行决定为客户办理退换货、抵偿等事项，之后可向乙公司追偿。假设客户丙购买商品，向甲公司支付价款1 000元，甲公司扣除100元后支付给乙公司900元。假设不考虑其他因素。【分析】本例中，企业应当证据其在向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权， 来判断其从事往来时的身份是主要包袱东说念主如故代理东说念主。在客户付款购买商品之前，乙公司大约主导商品的使用，举例出售、调配或下架，并从中获取其险些一说念的经济利益，因此领有对该商品的放胆权，是主要包袱东说念主，在客户丙取得商品放胆权时阐述收入1 000元。甲公司在商品调节给客户之前，不可自行或者要求乙公司把这些商品用于其他用途，也不可阻止乙公司把商品用于其他用途，因此，甲公司莫得获取对该商品的放胆权，仅仅认真协助乙公司进行商品销售，是代理东说念主，在客户丙取得商品放胆权时阐述收入100元。另外需要证明的是，本例中对于与放胆权相干的三个迹象：一是从客户的角度，甲公司承担退换货和抵偿的主要包袱；二是乙公司承担了该商品的存货风险；三是销售商品价钱主如果由供应商乙公司细则，但甲公司对于商品的订价权有一定的影响力。与放胆权相干的三个迹象的分析，并不可明确区分主要包袱东说念主和代理东说念主，这些相做事实和情况的迹象仅为搭救对放胆权的评估，不可取代放胆权的评估，也不可凌驾于放胆权评估之上，更不是单独或出奇的评估。综上，企业应当证据其在向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权，来判断其从事往来时的身份是主要包袱东说念主如故代理东说念主。在客户付款购买商品之前，乙公司领有对该商品的放胆权，是主要包袱东说念主，甲公司莫得获取对该商品的放胆权，是代理东说念主。二、OEM模式、ODM模式总数法和净额法的聘用和诓骗1、OEM模式原始开导制造商简称OEM，也称为定点分娩，俗称 代工（分娩），基本含义为品牌分娩者不屈直分娩产物，而是利用我方掌合手的要津的中枢本事认真联想和开发新产物，放胆销售渠说念。案例1、陕西华达科技股份有限公司，2022年9月7日上走漏过。深交所在第二轮审核问询中发问：陈说期各期，刊行东说念主外购制品占比分别为总数法14.13%、总数法11.32%、18.04%，OEM总数法采购占比分别为总数法7.75%、11.65%、14.90%。请刊行东说念主：是否骨子为贸易总数法业务，相干收入阐述容貌是否相宜《企业司帐准则》的章程。【回应】1、外购制品与OEM采购后平直销售业务的合座情况外购制品主要指为快活客户产物需求，公司平直向合营厂商购打通用产物，或者合营厂商按照公司联想要求组织工艺本事有野心进行产物制造，公司对外购制品进行严格的检测、验收，以达到公司品控要求。OEM加工是指当公司产能不及，公司委用合营厂商严格按照本公司制定的联想图纸和分娩工艺有野心进行分娩。针对外购制品与OEM采购，公司在采购相干产物后均需要证据公司产物性量范例进行检测，检测及格后办理入库，产物入库后由公司和洽照料，证据销售订单情况调配产物，产物出库前需要贴公司产物标记及配备质料及格证后方可销售，并非采购制品后平直出售。2、相干业务是否为贸易业务，相干收入阐述容貌是否相宜《企业司帐准则》的章程证据上述合座业务形容，公司外购制品业务，固然公司平直向合营厂商购打通用产物，或者合营厂商按照公司联想要求组织工艺本事有野心进行产物制造，但公司对外购制品进行严格的检测、验收，以达到公司品控要求；公司OEM采购业务，研发、联想、检测等智力均由公司完成。因此，上述业务不属于一般的采购商品后平直销售的情形，骨子上不属于贸易业务。同期，公司在向客户转让商品前领有对该商品的放胆权，其从事往来经由中为往来主要包袱东说念主。（2）公司接受总数法核算的具体原因公司证据业求实质接受总数法核算该业务收入，具体原因如下：①公司具备自主聘用客户和供应商的权柄公司证据阛阓订单情况，为拓展公司产业链、扩没收司产物类型而进行外购制品的采购，当自己产能不实时，为快活客户需求，公司会委用合营厂商分娩部分产物，即OEM采购。公司对客户和供应商的配景、野心景况、天禀实力等信息进行属看法访谒，自主决定客户和供应商。公司细则的供应商无需预先征得客户承诺。②公司与客户和供应商强项合同权柄和义务相互沉寂公司强项合同，是接受以销定采的模式。公司是在细则客户需求后才向供应商细则采购，公司与供应商强项采购合同，与客户强项销售合同，采购合同与销售合同在实质的权柄义务关系是相互沉寂的。③公司承担了产物放胆权的相干风险证据外购制品与OEM产物的公约，公司采购的外购制品与OEM产物均运至公管库房，按照公司相干产物性量范例进行检测后方可办理产物入库，产物入库后由公司和洽照料，证据销售订单情况调配产物，产物出库前需要贴公司产物标记及配备质料及格证，若出现产物性量问题，需要由公司承担产物包袱。在货品吩咐验收经由中公司承担转让产物的主要包袱和相干存货风险，包括产物的减值、损毁、灭失等风险。④公司具备对产物的订价权公司在订价方面，证据商品阛阓价钱，与供应商协商细则采购价钱；证据商品采购价钱并王人集公司承担的相干老本，与客户协商细则商品销售价钱。公司在采购与销售时均具有自主订价权，需要承担商品价钱变动风险。⑤公司承担了产物销售对应账款的信用风险公司外购制品与OEM产物采购业务造成的打发账款，对外售售业务造成的应收账款均单独核算、支付及收取。故其承担了产物销售对应账款的信用风险。要而言之，公司对于外购制品和OEM产物承担了产物的研发、联想、检测智力，因此该类业务骨子上不属于贸易业务。公司在该类业务中大约自主聘用客户与供应商，并与之单独强项买卖合同；同期公司承担了产物的减值、损毁、灭失等风险；具备对产物的销售订价权；大约取得与产物悉数权关系的酬报。因此，公司手脚外购制品和OEM产物业务的主要包袱东说念主，按照总数法阐述收入相宜《企业司帐准则》的章程。2、ODM模式ODM是英语OriginalDesignManufacturer的缩写，直译是“原始联想制造商”。ODM是指某制造商联想出某产物后，在某些情况下可能会被另外一些企业看中，要求配上后者的品牌称呼来进行分娩，或者略微修改一下蓝本的联想进而上线分娩。其中，继续联想制造业务的制造商被称为ODM厂商，其分娩出来的产物即是ODM产物。案例2、安徽耐科装备科技股份有限公司（688419），2022年11月7日科创板上市。上交所在首轮审核问询中发问：证据招股证明书“前五大客户”章节对于客户的注视，AustroplastInternationalINC为ODM类型客户，在2018年-2020年都为公司前五大客户，除此以外，陈说期内公司不存在其他ODM类型客户；苏州金纬机械制造有限公司系OEM类型客户，其在2020年度向公司采购熔喷模具，除此以外，陈说期内公司不存在其他OEM类型客户。请刊行东说念主在“野心模式”章节补充裸露公司存在ODM、OEM分娩销售模式波及的产物类型、客户、收入及占比等情况。请刊行东说念主证明：ODM和OEM模式接受总数法如故净额法阐述收入以及相干依据，是否相宜司帐准则。【回应】1、接受总数法如故净额法阐述收入以及相干依据，是否相宜司帐准则公司对ODM和OEM模式接受总数法阐述收入，主如果基于公司向客户转让商品前能放胆该商品，相宜企业司帐准则的章程，具体分析如下：公司与客户及供应商分别强项购销合同，并慑服沉寂往来原则，沉寂扩充对供应商、客户的合同权柄和义务；公司沉寂承担分娩制造职能，从而使得从供应商采购的原材料在形态、功能上发生了实质性的改换；公司在向客户转让商品前大约放胆商品，处于沉寂的主要包袱东说念主地位。刊行东说念主在ODM及OEM模式下按照总数法阐述收入，相干司帐处理相宜《企业司帐准则》相干章程。聘用总数法的依据具体如下：（1）ODM及OEM模式下公司接受总数法阐述收入相宜司帐准则相干章程证据《企业司帐准则第14号——收入》第三十四条的相干章程，企业应当证据其在向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权，来判断其从事往来时的身份是主要包袱东说念主如故代理东说念主。企业在向客户转让商品前大约放胆该商品的，该企业为主要包袱东说念主，应当按照已收或应收对价总数阐述收入。不然，该企业为代理东说念主。企业向客户转让商品前大约放胆该商品的情形包括：①企业自第三方取得商品或其他财富放胆权后，再转让给客户；②企业大约主导第三方代表本企业向客户提供处事；③企业自第三方取得商品放胆权后，通过提供缺点的处事将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在具体判断向客户转让商品前是否领有对该商品的放胆权时，企业不应仅局限于合同的法律方法，而应当详细考虑悉数相做事实和情况，这些事实和情况包括：①企业承担向客户转让商品的主要包袱；②企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；③企业有权自主决定所往来商品的价钱；④其他相做事实和情况。对照企业司帐准则的相干章程，公司向客户销售产物快活以下特征：①公司承担向客户转让商品的主要包袱公司沉寂承担分娩制造职能，从而使得从供应商采购的原材料在形态、功能上发生了实质性改换；证据与客户强项的销售合同，刊行东说念主对托福的产物性量、售后处事等承担主要包袱，因此公司承担了向客户转让商品的主要风险。②公司在转让商品之前承担了该商品的存货风险公司在转让商品之前承担了该商品性量、搭救、灭失及价钱波动风险，并能完满放胆原材料流转的全经由，相宜在转让商品之前承担了该商品的存货风险的特征。③公司不错自主决定所往来的商品或处事的价钱公司详细考虑原材料价钱、境外野心阛阓供需景况、出口退税以及境内同行业出口价钱等因素后向客户坑诰报价，两边通过买卖谈判细则产物价钱，公司领有对产物完好意思、自主的销售订价权，不错自主决定所往来的商品的价钱，并从中获取险些一说念的经济利益。（2）ODM及OEM模式下公司接受总数法阐述收入相宜中国证监会《首发业务若干问题解答（2020年6月矫正）》问题32的要求在ODM及OEM模式下，公司与客户及供应商分别强项销售与采购合同，以完好意思产物价钱手脚销售价款结算的基础；公司在原材料入库后，如发生因多样原因导致的耗损，均由公司承担，相干的价钱风险以及搭救和灭失风险依然调节至公司；公司在细则销售价钱时，详细考虑原材料、东说念主工、用度及合理的利润率等因素后向客户进行产物报价，经协商一致后细则产物的销售价钱，公司具备对最终产物的完好意思销售订价权；公司证据销售合同与采购合同商定的结算容貌和付款容貌分别与客户及供应商进行结算，公司承担了应从客户收取款项的信用风险；公司在分娩经由中通过多说念复杂工序将产物从各样材料加工为制品，产物从形态上、功能上均有较猛进度的变化。因此，ODM及OEM模式下刊行东说念主接受总数法阐述收入相宜中国证监会《首发业务若干问题解答（2020年6月矫正）》问题32的要求。综上，ODM及OEM模式下公司在向客户转让商品前大约放胆商品，且为往来的主要包袱东说念主，因此刊行东说念主按照总数法阐述销售收入，上述司帐处理相宜《企业司帐准则》的相干章程。三、政府援救对于总数法和净额法的聘用诓骗政府援救的无偿性决定了其应当最终计入损益而非平直计入悉数者权益，是以司帐处理总数法有两种标准，即总数法和净额法。总数法，在阐述政府援救时将政府援救全额阐述为收益（递延收益），而不是作总数法为相干财富账面价值或者用度的扣减；净额法，将政府援救手脚相干财富账面价值或所补偿用度的扣减。政府援救分为与财富相干的政府援救、与收益相干的政府援救。1、与财富相干的政府援救总数法核算：将政府援救全额阐述为递延收益，然后在相干财富使用寿命内按合理、系统的标准分期计入损益。（1）取得政府援救时：借：银行入款等贷：递延收益（2）摊销政府援救时：借：递延收益贷：其他收益（闲居举止）   营业外收入（非闲居举止）（3）相干财富在使用寿命终了时或终了前被措置（出售、转让、报废等），尚未摊派的递延收益余额应当一次性转入财富措置当期损益，不再赐与递延:借：递延收益贷：其他收益等净额法核算:将援救冲减相干财富账面价值，企业按照扣减了政府援救后的财富价值对相干财富计提折旧或进行摊销:（1）取得政府援救时：借：银行入款等贷：递延收益（2）摊销政府援救时：借：递延收益贷：固定财富等2、与收益相干的政府援救1、对于企业已执行收到援救资金，应当按照执行收到的金额计入当期损益或冲减相干老本。总数法借：银行入款等贷：其他收益、营业外收入净额法借：银行入款等贷：照料用度、营业外支拨等2、对于企业尚未收到援救资金，但企业在相宜了相干策略章程后就相应获取了收款权，且与之相干的经济利益很可能流入企业，企业应当在这项援救成为应收款时按护士收的金额赐与阐述，计入当期损益或冲减相干老本。总数法借：其他应收款贷：其他收益、营业外收入净额法借：其他应收款贷：照料用度、营业外支拨等案例3、绍兴中芯集成电路制造股份有限公司（688469），2023年5月4日科创板上市。上交所在首轮审核问询中发问：报告材料：陈说期各期末，公司递延收益分别为6,000.00万元、8,607.40万元及25,368.01万元，其他收益分别为43.63万元、4,522.22万元和14,859.28万元，主要包括工业和信息化专项资金补贴、皋埠镇东说念主民政府固定财富全额奖补、入口贴息援救等。请刊行东说念主证明：各项政府援救的援救主体、条件，与财富/收益相干的细则依据，与政府援救相干的老本用度或耗损的发生情况或相干财富的折旧/摊销情况，政府援救相干阐述、摊派等是否相宜企业司帐准则章程。【回应】一、各项政府援救的援救主体、条件，与财富/收益相干的细则依据陈说期内，公司收到政府援救的援救主体、条件，与财富/收益相干的细则依据明细如下：

图片欧洲杯体育

图片

图片

图片

二、与政府援救相干的老本用度或耗损的发生情况或相干财富的折旧/摊销情况（一）与政府援救相干的老本用度或耗损的发生情况：陈说期内，公司收到用于补偿公司以后时间发生的相干老本用度或耗损的政府援救技俩在各期执行老本用度发生情况如下：

图片

三、政府援救相干阐述、摊派等是否相宜企业司帐准则章程。陈说期内，公司在快活《企业司帐准则第16号—政府援救》的章程的情况下，在收到政府援救确当月对政府援救进行阐述。公司证据各项政府援救文献、报告文献及配套技俩文献的具体要求、内容，逐项准确差别与财富相干的政府援救及与收益相干的政府援救。具体差别及摊派范例如下：1、公司取得的、用于购建或以其他容貌造成永久财富的政府援救差别为与财富相干的政府援救。与财富相干的政府援救阐述为递延收益，在相干财富使用期限内按照合理、系统的标准分期计入损益。2、收到与收益相干的政府援救，用于补偿本公司以后时间的相干老本用度或耗损的，阐述为递延收益，并在阐述相干老本用度或耗损的时间，计入当期损益；用于补偿本公司已发生的相干老本用度或耗损的，平直计入当期损益。3、对于同期包含与财富相干部分和与收益相干部分的政府援救，区分不同部分分别进行司帐处理；难以区分的，合座归类为与收益相干的政府援救。综上，公司政府援救相干阐述、摊派等相宜企业司帐准则章程。四、其他案例：易货贸易业务认定为委用加工接受净额法、关联方资金拆借现款流量表接受净额法被更正1、易货贸易业务认定为委用加工接受净额法以购销合同容貌进行的委用加工收入阐述。公司（委用方）与无关联第三方公司（加工方） 通过强项销售合同的方法将原材料“销售”给加工方并委用其进行加工，同期，与加工方强项商品采购合同将加工后的商品购回。在这种情况下，公司应证据合同要求和业求实质判断加工方是否依然取得待加工原材料的放胆权，即加工方是否有权主导该原材料的使用并获取险些一说念佛济利益，举例，原材料的性质是否为委用方的产物所私有、加工方是否有权按照自己意愿使用或措置该原材料、是否承担除因其搭救不善以外的原因导致的该原材料毁损灭失的风险、是否承担该原材料价钱变动的风险、是否大约取得与该原材料悉数权关系的酬报等。如果加工方并未取得待加工原材料的放胆权，该原材料仍然属于委用方的存货，委用方不应阐述销售原材料的收入，而应将通盘业务手脚购买委用加工处事进行处理；相应地，加工方实质是为委用方提供受托加工处事，应当按照净额阐述受托加工处事费收入。案例4、京磁材料科技股份有限公司，2023年4月26日上走漏过。深交所在首轮审核问询中发问：（1）陈说期各期，刊行东说念主其他业务收入分别为2,368.87万元、2,638.09万元、2,321.55万元。刊行东说念主分析其他业务收入主要为分娩野心经由中的废品废物的销售收入。（2）陈说期内刊行东说念主存在多家易货商，但主要向玉田县聚磁新材料科技有限公司（以下简称玉田聚磁）销售废物。刊行东说念主销售司理向玉田聚磁鼓励先容废物贸易商，并手脚中间东说念主代为支付了废物采购款。请刊行东说念主：王人集可比公司易货贸易业务的收入阐述标准，按照净额法阐述收入是否相宜行业旧例。【回应】（1）刊行东说念主易货贸易业务按照净额法阐述收入的内涵刊行东说念主易货业务由废物销售主体（分娩子公司）和稀土材料原材料采购主体（原材料采购子公司）分别与易货商签署销售及采购合同完成。销售和采购合同的往来内容实质为价值十分的稀土金属，仅是往来所在形态有所互异。在具体核算层面，刊行东说念主分娩子公司在废物销售智力按销售额全额阐述其他业务收入，同期结转其他业务老本；原材料采购子公司在对应原材料采购智力按与销售额十分的金额计入存货及打发账款。在集团并吞层面，考虑易货业务的一揽子往来安排、刊行东说念主未执行承担换回稀土金属价钱变动风险和数目变动风险，以及换出废物所内含的可获取稀土金属价值等于换回稀土金属价值的往来骨子，刊行东说念主将其他业务收入和其他业务老本一说念冲抵，不计收入和老本，差额冲减主营业务老本。基于易货往来骨子，换回的稀土金属和销售的废物仅在物料形态上发生变化，废物中的中枢因素、功能用途和价值未发生实质性变化。从报上层面来看，易货的销售合同和采购合同的扩充对公司将来现款流量的风险、时间漫步或金额均不产生实质性影响，刊行东说念主未承担存货风险，证据《企业司帐准则第14号——收入》的章程，该业务不具有买卖实质，不相宜收入阐述条件，按净额法将核算销售给易货商废物的其他业务收入和结转的其他业务老本进行冲抵，以反馈业求实质。按照净额法处理相宜司帐准则的章程和刊行东说念主的业务特色，具有合感性。综上，易货贸易模式下，在业务核算层面，按照销售合同以总数法阐述收入，在报上层面，证据业求实质，按照净额法处理，冲抵收入和老本。2、关联方资金拆借现款流量表由净额法被更正证据《企业司帐准则第31号——现款流量表》第五条章程，现款流量应当分别按照现款流入和现款流出总数列报。关联词，下列各项不错按照净额列报：1、代客户收取或支付的现款。2、盘活快、金额大、期限短技俩的现款流入和现款流出。3、金融企业的关系技俩，包括短期贷款披发与收回的贷款本金、活期入款的招揽与支付、同行入款和存放同行款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。如果不相宜上述三种情况之一的，则现款流出和流入不可相抵后按净额列报。如期入款如果不属于现款及现款等价物的，则其存入、支取的现款流量不可相互抵销按净额列报。以代客户收取或支付的现款为例，代理商乙公司以3%的手续费代为售卖A产物，产物收入为100元。乙公司将收取的客户款项100元转付给委用东说念主，此时乙公司对应的现款流为100元。执行上，乙公司仅以手续费3元（不考虑升值税）手脚收入，为了体现实质重于方法的理念，应当将现款流量表的口径由总数法改为净额法。案例5、浙江艾罗会聚动力本事股份有限公司，2023年5月23日科创板注册收效。上交所在第二轮审核问询中发问：陈说期内，刊行东说念主与桑尼动力之间存在资金拆借，拆出金额5.99亿元，桑尼动力将前述资金用于补充闲居营业财富，归赵借债的资金开头主要为对外借债及闲居营运资金，现款流量表对于与关联方的资金拆借按照净额法列示。请刊行东说念主证明：现款流量表对于与关联方的资金拆借按照净额列报的具体依据，是否相宜企业司帐准则的章程。【回应】因对企业司帐准则一语气偏差，将与关联方发生的资金拆借在现款流量表中以净额法列报，公司于2023年1月13日召开第一届董事会第十三次会议，审议通过了《对于前期司帐罪状更正的议案》。证据《企业司帐准则》对于现款流量表的编制和列报的要求，公司经过审慎和充分考虑，对于公司与关联方发生的资金拆借分别按照现款流入和现款流出总数列报，挽救成总数法列报后如下：1、收到的其他与投资举止关系的现款

图片

其中：（1）2019年“收回关联方借债及利息”金额14,817.87万元，与桑尼动力归赵资金15,507.87万元的互异690.00万元，为桑尼动力2019年通过银行承兑汇票背书归赵借债690.00万元；（2）2020年“收回关联方借债及利息”金额43,592.51万元，与桑尼动力归赵资金44,364.20万元的互异771.69万元，为桑尼动力2020年通过银行承兑汇票背书归赵借债771.70万元以及四舍五入筹办尾差0.01万元。2、支付的其他与投资举止关系的现款

图片

其中：（1）2019年“支付关联方借债”金额23,918.00万元，与艾罗动力拆出资金25,868.00万元的互异1,950.00万元，为2019年通过银行承兑汇票背书拆借给桑尼动力的单子金额1,950.00万元；（2）2020年“支付关联方借债”金额29,190.00万元，与艾罗动力拆出资金29,290.00万元的互异100.00万元，为2020年通过银行承兑汇票背书拆借给桑尼动力的单子金额100.00万元。 本站仅提供存储处事，悉数内容均由用户发布，如发现存害或侵权内容，请点击举报。